לאור השיעור העולה של המתחמקים ממס בישראל ובעולם כולו נשאלה השאלה באם הענישה העומדת בבסיס פקודת המס אפקטיבית?

סקירת ספרות לעבודת סמינריון אקדמית הבוחנת את השפעת הענישה בפקודת המס על תופעת העלמת מס בישראל .

העלמת מסים אחת העבירות הכלכליות הנפוצות ביותר. תשלום מס הנו תשלום המוטל בדרך של כפייה, ע"י רשות ציבורית, ללא כל תמורה למשלם. כמו כן, ההשתמטות מתשלום מס מעלה את הכנסתם של האזרחים ומשפרת את מצבם החומרי ולכן עבירות מס אשר כוללות העלמת מס הן שכיחות.  ככלל, למשלם המסים יש בחירה בין 2 אסטרטגיות מרכזיות:

(1) הוא יכול להצהיר על הכנסתו האמיתית;

(2) הוא יכול להצהיר על פחות מהכנסתו האמיתית

העלמת מס מוגדרת גם כעבירה של הצווארון הלבן סתרלנד בשנת 1939 טען כי המושג פשע לא מכליל עבירות התנהגות שונות של בני המעמד המבוסס בחברה ואכן עולם הפשע אינו כולל את  פשעי הצווארון הלבן המצויים לכאורה בצד הפלילי של חוק העונשין, אך למעשה מצויים בתחום האפור.

תופעת ההעלמות המיסים היא תופעה  עולמית.

בדיקת האומדנים בישראל העלתה כי עד סוף שנות ה80 שיעור מעלימי המס עמד על  סדר גודל של כ- 15-20  אחוזי העלמות מס בישראל ללא שינוי מגמה. באמצע שנות ה80 נבדק שיעור מעלימי המס דיווחים ישירים מהנישום והממצאים העלו כי שיעור העלמת מס הגיע לממצאים גבוהים של כ16% מהתל"ג

קיימות שלוש אפשרויות העומדות בפני נישום בעת העלמת המס:  קנס מנהלי או כופר או כתב אישום .

רשות המסים עורכת עם חייבים במס הסדרי כופר, במסגרתם משלמים האחרונים לרשות כופר כסף בתמורה לכך שלא יינקטו נגדם הליכים פליליים בגין עבירות מס שבוצעו על-ידם.