העלמת מסים אחת העבירות הכלכליות הנפוצות ביותר. תשלום מס הנו תשלום המוטל בדרך של כפייה, ע"י רשות ציבורית, ללא כל תמורה למשלם. כמו כן, ההשתמטות מתשלום מס מעלה את הכנסתם של האזרחים ומשפרת את מצבם החומרי ולכן עבירות מס אשר כוללות העלמת מס הן שכיחות.

עבודת זו בוחנת את השפעת הענישה בפקודת המס על תופעת העלמת מס בישראל .

תופעת ההשתמטות ממס שרירה וקיימת בכל חברה, מדינה, בעבר וכן בהווה. האזרח, נוטה ברמה זו או אחרת להתחמק מתשלום המס באמצעות דרכים שונות. התחמקות/ השתמטות או העלמת מס הנה עבירה פלילית והענישה בתחום הינה בהתאם לחומרת העבירה שבוצעה.

העבודה הנוכחית עוסקת בציות לדיני המס או ליתר דיוק להעלמת מס או השתמטות ממס ( tax evasion). העלמת מס, היא עבירה מפורשת של דיני המס, למשל זיוף פנקסי חשבונות ואכן, אחת הבעיות המרכזיות העומדות בפני כל מערכת מס היא ההתמודדות עם העלמת מס ואי ציות לדיני המס.

מטרתה של העבודה הנוכחית הייתה לבחון את השפעת הענישה הקבועה בפקודת המס על תופעת העלמת מס בישראל.

ממצאי העבודה אשר כללו ספרות משפטים, ספרות בנושא מיסים ופסיקה מלמדים כי שיעור העלמות מס הנו גבוה בישראל, וכן במדינות רבות בעולם . יוצאת דופן בעניין זה היא אוסטרליה, אשר פתחה בלחמת חורמה כנגד מעלימי המס והצליחה להקטין באופן משמעותי את שיעור מעלימי המס.

מבנה העבודה כולל שבעה פרקים:פרק ראשון יגדיר מהי העלמת מס, מהן הסיבות להעלמת מס, מדוע העלמת מס נתפסת כעבירת הצווארון הלבן, כיצד ניתן להעלים מס וכיצד נתפס בחברה מעלים המס הישראלי?

פרק שני ידון בשיעור העלמת מס בישראל ובעולם. במסגרת פרק זה יוצגו נתונים מספריים אודות מעלימי המס בישראל ובעולם.

הפרק השלישי ידון בפקודת מס הכנסה, כאשר יוצגו סעיפי החוק הדנים בעלמת מס, הענישה הקבועה בחוק והאפשרות לשלם כופר כסף ולהימנע מהליך פלילי.

הפרק הרביעי , הוא פרק פרשנות דיני המס, ינסה להעניק פרשנות לדיני המס בישראל ולגישת בית המשפט הישראלי כלפי העלמת מס.

הפרק החמישי יציג אנליזה תיאורטית אשר תסביר את השיקולים העומדים בפני מעלים המס.

הפרק השישי יציג שורת פסקי דין המתייחסים להעלמת מס. במסגרת פרק זה נסקרו פסקי הדין והענישה שנקבעה במסגרתם.

הפרק השביעי והאחרון יסכם את העבודה, יציג את מסקנות העבודה, המלצות לעתיד ויחתום את העבודה.